ITP-AJD Aragón

I. Marco Normativo y Elementos Clave del ITP en Aragón

El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (ITP-TPO) constituye uno de los pilares fundamentales de la fiscalidad cedida gestionada por la Comunidad Autónoma de Aragón. Su principal aplicación se encuentra en la transmisión de bienes y derechos de naturaleza onerosa, siendo la compraventa de inmuebles de segunda mano entre particulares el hecho imponible más frecuente y de mayor impacto económico.¹

I.A. Objeto del Impuesto y Referencia Legal

El marco jurídico esencial que rige este tributo en la región es el Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de Tributos Cedidos.²

El sujeto pasivo obligado al pago del ITP es el adquirente del bien o derecho, ya sea persona física o jurídica.³ El devengo (momento en que nace la obligación tributaria) coincide con la fecha de formalización del acto o contrato (generalmente, la firma de la escritura pública).

I.B. Autoliquidación y Rigor Formal

La correcta gestión del ITP requiere la presentación de la autoliquidación mediante el Modelo 600.⁴ El plazo legal establecido para esta presentación y el ingreso de la cuota resultante es de 30 días hábiles a partir del día siguiente al devengo de la operación.⁵ La Administración Tributaria de Aragón facilita la confección de estas autoliquidaciones a través de herramientas web como PATRAPA WEB, permitiendo la impresión de documentos PDF para el pago en entidades colaboradoras y posterior presentación presencial en las oficinas tributarias.⁶

El incumplimiento del plazo reglamentario activa el régimen de recargos por presentación extemporánea sin requerimiento previo de la Administración, conforme al Artículo 27 de la Ley General Tributaria.⁷ Estos recargos se calculan de manera progresiva: un 1% si el retraso es inferior a un mes; y a partir del mes, se incrementa un 1% por cada mes completo transcurrido (2% al mes, 3% a los dos meses, y así sucesivamente).⁷ Es relevante destacar que, a partir del día siguiente al plazo de 12 meses, se comienzan a generar intereses de demora, adicionales al recargo. La aplicación de este régimen requiere el ingreso del importe total de la autoliquidación y el recargo simultáneamente a la presentación.⁷

I.C. Determinación de la Base Imponible: El Papel del Valor de Referencia Catastral (VRC)

Desde 2022, la determinación de la Base Imponible (BI) del ITP-TPO en Aragón (y en la normativa estatal de tributos cedidos) se ha complejizado significativamente. La BI se establece como el valor más alto entre tres referencias ⁸:

1. El valor o precio declarado por las partes en la escritura.
2. El Valor de Referencia Catastral (VRC), fijado anualmente por la Dirección General del Catastro.
3. El valor comprobado por la Administración a efectos de otros tributos (por ejemplo, Impuesto de Sucesiones y Donaciones).

El VRC se calcula mediante la evaluación de los precios de todas las compraventas inmobiliarias formalizadas ante notario en un periodo determinado, y se publica en la Sede Electrónica del Catastro.⁹ La normativa exige que el VRC no supere el valor de mercado, para lo cual la Catastro aplica factores de minoración en su cálculo.⁹

El VRC introduce una presunción de validez sobre el valor de la transmisión.¹⁰ Si el valor declarado por el contribuyente es inferior al VRC, la Base Imponible pasa automáticamente a ser el VRC. Esta disparidad obliga al contribuyente a liquidar el impuesto sobre el valor más alto. Esta situación expone al adquirente a la posibilidad de una liquidación paralela si la Administración considera que el valor declarado es insuficiente.

El adquirente que considere que el VRC no se ajusta al valor real de su propiedad tiene la facultad de impugnarlo. Sin embargo, dado que el VRC goza de presunción legal de corrección, la impugnación exitosa requiere la presentación de una «prueba contundente» de la sobrevaloración, típicamente a través de una tasación pericial contradictoria.⁹ El proceso de impugnación puede llevar a la vía contencioso-administrativa ante el Tribunal Superior de Justicia de Aragón. Este proceso implica un riesgo legal y un costo profesional que debe ser integrado en la planificación fiscal de la adquisición, pues la mera discrepancia de valores no es suficiente para que la Administración o los tribunales modifiquen el valor de referencia.⁹

II. Tarifa Progresiva General y Tipos Fijos

Aragón aplica una estructura de gravamen escalonada y progresiva, lo que significa que la tasa efectiva de tributación aumenta a medida que el valor del bien inmueble se incrementa.

II.A. Aplicación de la Tarifa Progresiva para Inmuebles

La transmisión onerosa de bienes inmuebles se somete a la siguiente tabla de tipos impositivos marginales, vigentes para la modalidad TPO:

Tabla 1: Tarifa Progresiva General ITP-TPO en Aragón (Bienes Inmuebles)

Base Imponible – Hasta Euros	Cuota Íntegra (Tramo Anterior)	Tipo Aplicable al Tramo (%)
€ 400.000,00	€ 0,00	8,00%
€ 450.000,00	€ 32.000,00	8,50%
€ 500.000,00	€ 36.250,00	9,00%
€ 750.000,00	€ 40.750,00	9,50%
Resto (Más de € 750.000,00)	€ 64.500,00	10,00%

Fuente: Tipos impositivos y cuotas íntegras acumuladas de la Administración Tributaria de Aragón.¹¹

La cuota íntegra se calcula sumando la cuota fija correspondiente a los tramos anteriores y aplicando el tipo marginal únicamente al importe de la Base Imponible que exceda el límite inferior del tramo actual. Es un error común aplicar el tipo marginal más alto a la totalidad de la Base Imponible, lo que subraya la necesidad de un cálculo riguroso por tramos.

II.B. Tipos Fijos Específicos

Fuera de la tabla progresiva de inmuebles, existen tipos fijos para otras modalidades de transmisión:

1. Transmisión de Vehículos en General: El tipo impositivo fijo aplicable a vehículos (incluyendo coches y motos de segunda mano) es del 4 por 100 (4%).¹²
2. Concesiones Administrativas: Si estas concesiones o actos asimilados recaen o se refieren a bienes inmuebles, se les aplicará la misma tabla progresiva de cuotas y tipos descrita anteriormente.¹²

III. Regímenes Especiales y Tipos Reducidos para Vivienda Habitual

Aragón ha dispuesto tipos reducidos destinados a facilitar el acceso a la vivienda habitual a colectivos específicos, principalmente jóvenes y adquirentes de Vivienda de Protección Oficial (VPO).

III.A. Tipos Reducidos por Circunstancia Personal

La aplicación de estos tipos está supeditada al cumplimiento estricto de los requisitos relativos a la edad, el valor del inmueble y su destino como primera vivienda habitual (V.H.). El concepto de vivienda habitual utilizado a estos efectos se remonta a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) vigente con anterioridad al 31 de diciembre de 2012 (Artículo 121-4.2 del Texto Refundido de Tributos Cedidos).¹³

Los tipos reducidos más relevantes son:

Categoría del Adquirente	Valor Máximo del Inmueble (BI)	Tipo Impositivo	Condiciones Legales
Joven Menor de 35 años (1ª V.H.)	≤ € 180.000,00	6,00%	Primera vivienda habitual del adquirente
Joven Menor de 35 años (1ª V.H.)	> € 180.000,00	8,00%	Primera vivienda habitual del adquirente
VPO (Régimen General)	≤ € 180.000,00	6,00%	Adquisición de VPO de régimen general
VPO (Régimen General)	> € 180.000,00	8,00%	Adquisición de VPO de régimen general

Fuente: Disposiciones sobre tipos reducidos para inmuebles.¹⁵

Para el caso específico de la adquisición de una VPO de Régimen Especial en segunda o posteriores transmisiones, se establece una bonificación del 50% de la cuota íntegra del impuesto.¹

Una diferencia notable en la aplicación de estos tipos reducidos respecto a otras comunidades autónomas es la aparente ausencia de límites estrictos de renta o patrimonio neto para el acceso a la reducción del 6% o 8% para jóvenes.¹⁶ Esto significa que, si se cumplen los requisitos de edad, valor y destino del inmueble, el beneficio se aplica de forma directa, simplificando la elegibilidad para este colectivo.

III.B. Bonificación por Renta Mínima

Existe una bonificación total, del 100% de la cuota íntegra, si el adquirente presenta una renta anual igual o inferior a € 9.000.¹³ En este supuesto, además de la bonificación completa, no existe obligación de presentar la autoliquidación del impuesto.¹³ Esta disposición tiene un alcance limitado en el mercado inmobiliario, ya que el umbral de renta es muy bajo, pero proporciona una exención práctica para operaciones de transmisión que involucren a personas con recursos económicos extremadamente limitados.

IV. La Fiscalidad Diferenciada del Medio Rural (Ley 13/2023)

El análisis del ITP en Aragón debe incluir necesariamente la segmentación territorial introducida por la Ley 13/2023, de 30 de marzo, de dinamización del medio rural de Aragón.¹⁷ Esta legislación crea un régimen de fiscalidad diferenciada con el objetivo de combatir la despoblación y fomentar la actividad económica en ciertas zonas.

IV.A. Ámbito de Aplicación y Criterios Geográficos

El régimen se aplica a asentamientos y municipios clasificados como de carácter rural, cuya identificación se realiza mediante el Índice Sintético de Desarrollo Territorial de Aragón (ISDT).¹⁷ La elegibilidad del inmueble depende, por tanto, de su ubicación específica, requiriendo una consulta de la clasificación territorial vigente (Artículo 28 de la Ley 13/2023).¹⁷

IV.B. Bonificaciones Específicas en TPO para el Medio Rural

La Ley 13/2023 establece bonificaciones de alto impacto sobre la cuota del ITP-TPO para incentivar la inversión y la residencia en estos territorios:

1. Adquisición de Vivienda Habitual por Familias Numerosas:
   Para familias numerosas que adquieran su vivienda habitual en los asentamientos rurales definidos, se aplica una bonificación del 60% sobre la cuota íntegra del ITP-TPO.13
2. Transmisión de Inmuebles Afectos a Actividad Económica:
   Las adquisiciones onerosas de inmuebles destinados a ser afectos a una actividad económica que se desarrolle en el medio rural se benefician de un tipo reducido del 0,75%.18

La diferencia de tratamiento fiscal basada en la geografía es un factor crítico en la planificación tributaria. Una operación de compraventa idéntica puede tener un coste fiscal radicalmente distinto si se realiza en una capital de provincia o en un municipio clasificado bajo la fiscalidad diferenciada. Por ejemplo, una familia numerosa que adquiera una vivienda que, por valor, aplicaría el tipo general del 8%, podría ver reducida su carga tributaria efectiva hasta el 3.2% (aplicando la bonificación del 60%) si la propiedad está localizada en un municipio elegible, lo que subraya la importancia de realizar una verificación geográfica exhaustiva antes de la adquisición.

Adicionalmente, y aunque fuera del ámbito estricto del ITP-TPO, para las mismas operaciones de adquisición de V.H. por familias numerosas en el medio rural, se establece una bonificación del 70% sobre la cuota del impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD).¹³

V. Desarrollo de Casos Prácticos de Liquidación (Graduados por Dificultad)

A continuación, se presentan cuatro ejemplos prácticos que ilustran la aplicación de la normativa aragonesa, desde la operación más sencilla hasta las más complejas y bonificadas.

(Para todos los ejemplos, se asume que la Base Imponible (BI), definida por el Valor de Referencia Catastral o el precio declarado, es la misma y no es objeto de comprobación posterior).

V.A. Ejemplo 1: Operación Sencilla (Tipo General Fijo para Bien Mueble)

Escenario: Transmisión de un vehículo turismo de segunda mano con un Valor de Referencia (BI) de € 25.000,00.

Cálculo:

En la transmisión de vehículos en general, se aplica un tipo impositivo fijo del 4%.12

$$\text{Cuota ITP} = \text{BI} \times \text{Tipo}$$

$$\text{Cuota ITP} = € 25.000,00 \times 4\% = € 1.000,00$$

Cuota a pagar: € 1.000,00.

Este ejemplo refleja la liquidación más directa, aplicable a la gran mayoría de transacciones de bienes muebles.

V.B. Ejemplo 2: Operación Intermedia (Aplicación de Tipo Reducido – Joven Comprador)

Escenario: Elena (30 años) adquiere su primera vivienda habitual en Teruel. La Base Imponible (VRC) es de € 160.000,00.

Cálculo:

Elena cumple los requisitos para el tipo reducido de jóvenes 15:

1. Edad inferior a 35 años (30 años).
2. Destino a primera vivienda habitual.
3. El valor (BI = € 160.000,00) no excede el límite de € 180.000,00.

Por lo tanto, se aplica el tipo reducido del 6,00%.¹⁵

$$\text{Cuota ITP} = € 160.000,00 \times 6\% = € 9.600,00$$

Cuota a pagar: € 9.600,00.

Si la Base Imponible hubiera superado los € 180.000,00 (por ejemplo, € 200.000,00), el tipo aplicable para este colectivo habría sido el 8,00%.15

V.C. Ejemplo 3: Operación Compleja (Tarifa Progresiva Escalada y Alto Valor)

Escenario: Adquisición de un inmueble en Zaragoza por un inversor que no aplica a ningún tipo reducido. La Base Imponible (VRC) es de € 650.000,00.

Cálculo:

Se debe aplicar la tarifa progresiva por tramos 11:

Tramo de Base Imponible	Valor en Tramo (€)	Tipo (%)	Cuota del Tramo (€)
1. De 0 a 400.000	400.000,00	8,00%	32.000,00
2. De 400.001 a 450.000	50.000,00	8,50%	4.250,00
3. De 450.001 a 500.000	50.000,00	9,00%	4.500,00
4. De 500.001 a 750.000	150.000,00 (650k – 500k)	9,50%	14.250,00
Cuota Íntegra Total			€ 55.000,00

$$\text{Cuota Íntegra Total} = € 32.000,00 + € 4.250,00 + € 4.500,00 + € 14.250,00 = € 55.000,00$$

Cuota a pagar: € 55.000,00.

El tipo marginal aplicado al último tramo es del 9,5%, pero el tipo efectivo promedio para esta operación es del 8,46% ($€ 55.000,00 / € 650.000,00$). Este cálculo demuestra cómo el sistema progresivo aragonés incrementa la presión fiscal en operaciones de alto valor.

V.D. Ejemplo 4: Liquidación Avanzada (Fiscalidad Rural y Bonificación del 60%)

Escenario: Una Familia Numerosa (con clasificación legal) adquiere su vivienda habitual en un municipio de Huesca clasificado como asentamiento rural elegible bajo la Ley 13/2023. BI (VRC) = € 200.000,00.

Cálculo:

1. Cálculo de Cuota Íntegra Base: La Base Imponible es € 200.000,00, que cae dentro del primer tramo de la tarifa general.
   
   $$\text{Cuota Base} = € 200.000,00 \times 8,00\% = € 16.000,00$$
2. Aplicación de Bonificación Rural: Dado que cumple los requisitos de Familia Numerosa y ubicación en medio rural, se aplica la bonificación del 60% sobre la cuota íntegra.¹⁸
   $$\text{Bonificación} = € 16.000,00 \times 60\% = € 9.600,00$$
3. Cuota a Pagar:
   
   $$\text{Cuota Final} = € 16.000,00 – € 9.600,00 = € 6.400,00$$

Cuota a pagar: € 6.400,00.

En este caso, el tipo efectivo final se reduce drásticamente al 3,20% ($€ 6.400,00 / € 200.000,00$). Este ejemplo pone de manifiesto la capacidad de la Ley 13/2023 para generar un ahorro fiscal sustancial, convirtiendo la ubicación geográfica en el factor decisivo para la carga tributaria.

VI. Conclusiones Técnicas y Resumen Comparativo

El análisis del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas en Aragón revela un sistema tributario que combina la progresividad en las grandes operaciones con incentivos fiscales específicos destinados a jóvenes y a la dinamización territorial.

VI.A. Resumen de Liquidaciones

El siguiente cuadro sintetiza los resultados obtenidos en los casos prácticos presentados, destacando la variabilidad del tipo efectivo en función del objeto, valor y circunstancias personales del adquirente.

Tabla 2: Liquidación Comparativa de Casos Prácticos (Aragón)

Caso	BI/VRC (€)	Condición Aplicada	Cuota Íntegra Base (€)	Bonificación (%)	Cuota Final (€)	Tipo Efectivo (%)
Ejemplo 1 (Vehículo)	25.000	Tipo Fijo 4%	1.000,00	N/A	1.000,00	4,00%
Ejemplo 2 (Joven <35, V.H.)	160.000	Tipo Reducido 6%	9.600,00	N/A	9.600,00	6,00%
Ejemplo 3 (Alto Valor)	650.000	Tarifa Progresiva (8%-9.5%)	55.000,00	N/A	55.000,00	8,46%
Ejemplo 4 (Familia Num., Rural)	200.000	8% con Bonificación 60%	16.000,00	60%	6.400,00	3,20%

VI.B. Síntesis Analítica para el Profesional

La liquidación del ITP-TPO en Aragón requiere una consideración de tres variables críticas:

1. Doble Riesgo de Valoración y Progresividad: El Valor de Referencia Catastral (VRC) actúa como un valor mínimo de tributación, lo que exige a los profesionales asegurarse de que el precio declarado esté alineado con el VRC para evitar futuras comprobaciones. Adicionalmente, la tarifa progresiva impone tipos marginales crecientes, alcanzando el 10% para valores superiores a € 750.000,00, situando a Aragón en la banda alta de presión fiscal para las grandes operaciones inmobiliarias. La aplicación incorrecta de la tarifa por tramos es un error frecuente que puede resultar en liquidaciones insuficientes.
2. La Geografía como Factor Fiscal Determinante: El impacto de la Ley 13/2023 es profundo. El coste tributario de una adquisición de vivienda habitual para una familia numerosa puede variar en 60 puntos porcentuales (de un tipo del 8% a un tipo efectivo del 3.2%) únicamente en función de si el municipio de destino está clasificado como asentamiento rural elegible. Una correcta planificación fiscal en Aragón debe, por lo tanto, comenzar con un análisis de la ubicación geográfica del inmueble y su clasificación bajo el ISDT, cumpliendo rigurosamente con los requisitos del Texto Refundido de Tributos Cedidos.
3. Límites a la Ventaja Fiscal Joven: Si bien Aragón ofrece un tipo reducido (6%) para compradores menores de 35 años, este beneficio se aplica exclusivamente a inmuebles cuyo valor no exceda los € 180.000,00. Esta limitación acota la eficacia del incentivo a segmentos específicos del mercado de vivienda y puede resultar insuficiente en áreas urbanas con precios elevados.

En resumen, la autoliquidación del ITP-TPO en Aragón se estructura bajo un régimen de alto rigor formal (plazo de 30 días hábiles mediante Modelo 600 ⁵) y una creciente dependencia del valor catastral. Se recomienda a los contribuyentes utilizar las herramientas de la Administración Tributaria de Aragón (PATRAPA WEB) para la confección de los modelos ⁶ y procurar asesoramiento legal especializado ante cualquier diferencia significativa entre el VRC y el valor de mercado, dada la alta exigencia probatoria para su impugnación.⁹

Obras citadas

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3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) – Raisin, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.raisin.com/es-es/tributacion/impuesto-transmisiones-patrimoniales/
4. Modelo 600 | Cómo Rellenarlo y Presentarlo 2025 – Arquitasa Sociedad de Tasación, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://arquitasa.com/modelo-600/
5. ¿Qué ITP se paga en Aragón? Todo lo que debes saber 2025 – GoHipoteca, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://gohipoteca.com/blog/itp-aragon
6. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados – Autoliquidación del impuesto, en general. 1936. Trámites Gobierno de Aragón., fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.aragon.es/tramitador/-/tramite/impuesto-transmisiones-patrimoniales-actos-juridicos-documentados/tramitacion
7. Recargos por presentación fuera de plazo sin requerimiento de la Administración Tributaria – Aragón, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.aragon.es/documents/d/guest/recargos
8. Impuesto sobre el patrimonio. Gobierno de Aragón, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.aragon.es/administracion-tributaria-de-aragon/impuestos/impuesto-sobre-el-patrimonio
9. Reclamar el Valor de Referencia Catastral – AAGD Abogados, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://aagdabogados.com/impugnar-valor-referencia-catastral/
10. ITP: la Justicia aclara cómo recurrir el valor catastral – Idealista, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.idealista.com/news/fiscalidad/2025/04/22/841652-itp-la-justicia-aclara-como-recurrir-el-valor-catastral
11. ITP y AJD. Normas autonómicas – Ministerio de Hacienda, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.hacienda.gob.es/DocLeyes/onlinelt/c07.03.cd.transmisiones.autonomias_te_23162.htm
12. Transmisiones patrimoniales onerosas en Aragón, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.aragon.es/-/transmisiones-patrimoniales-onerosas
13. De transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Gobierno de Aragón, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.aragon.es/administracion-tributaria-de-aragon/preguntas-frecuentes/transmisiones-patrimoniales-y-actos-juridicos-documentados
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15. ¿Cuánto pagaré de ITP al comprar una vivienda? – Notario Jesús Benavides, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.jesusbenavides.es/blog/itp-al-comprar-una-vivienda
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18. Aragón incrementa sus deducciones en IRPF e ITPAJD en la Ley de dinamización del medio rural – Fiscal Impuestos, fecha de acceso: noviembre 14, 2025, https://www.fiscal-impuestos.com/medidas-Aragon-dinamizacion-medio-rural.html