{"id":6,"date":"2025-11-16T20:46:06","date_gmt":"2025-11-16T20:46:06","guid":{"rendered":"https:\/\/sergioangeli.com\/?page_id=6"},"modified":"2025-11-16T20:46:06","modified_gmt":"2025-11-16T20:46:06","slug":"itp-ajd-andalucia","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/sergioangeli.com\/","title":{"rendered":"ITP-AJD Andaluc\u00eda"},"content":{"rendered":"\n

I. Marco Normativo y Base Imponible del ITP-TPO en Andaluc\u00eda<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO) grava la adquisici\u00f3n de bienes y derechos a t\u00edtulo oneroso (como la compraventa de inmuebles de segunda mano).1<\/sup> La regulaci\u00f3n de los tipos impositivos y bonificaciones est\u00e1 determinada por la Ley 5\/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Aut\u00f3noma de Andaluc\u00eda<\/strong>.2<\/sup><\/p>\n\n\n\n

El sujeto pasivo (el obligado al pago) es el adquirente del bien 1<\/sup>, y el plazo para la autoliquidaci\u00f3n (mediante el Modelo 600) y el pago es de un mes<\/strong> (30 d\u00edas naturales) contado desde la fecha de devengo (la fecha del acto o contrato, generalmente la firma de la escritura).3<\/sup><\/p>\n\n\n\n

A. Determinaci\u00f3n de la Base Imponible: El Valor de Referencia Catastral (VRC)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

La base imponible es la magnitud econ\u00f3mica sobre la que se aplica el tipo de gravamen. Tras las modificaciones normativas de \u00e1mbito estatal, la Base Imponible se determina como la mayor de las siguientes magnitudes 4<\/sup>:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. El Valor de Referencia Catastral (VRC)<\/strong>, determinado por la Direcci\u00f3n General del Catastro a la fecha del devengo del impuesto.4<\/sup><\/li>\n\n\n\n
  2. El precio o contraprestaci\u00f3n pactada<\/strong> en la escritura o contrato.<\/li>\n\n\n\n
  3. El valor declarado<\/strong> por los interesados.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    En la pr\u00e1ctica, el VRC establece el valor m\u00ednimo de tributaci\u00f3n.4<\/sup> Si el valor declarado es inferior al VRC, la Administraci\u00f3n Tributaria andaluza aplicar\u00e1 por obligaci\u00f3n legal el VRC, pudiendo exigir la cuota no ingresada en una liquidaci\u00f3n complementaria.4<\/sup><\/p>\n\n\n\n

    Nota sobre la Impugnaci\u00f3n:<\/strong> Si el contribuyente discrepa del VRC aplicado, la Administraci\u00f3n no realiza un procedimiento de comprobaci\u00f3n de valores que permita la Tasaci\u00f3n Pericial Contradictoria (TPC)<\/strong>.4<\/sup> La \u00fanica v\u00eda de defensa es impugnar la autoliquidaci\u00f3n o el propio VRC mediante recurso de reposici\u00f3n o reclamaci\u00f3n econ\u00f3mico-administrativa.4<\/sup><\/p>\n\n\n\n

    II. Tipos de Gravamen Aplicables en Andaluc\u00eda (ITP-TPO)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    El ITP-TPO en Andaluc\u00eda se caracteriza por un tipo general fijo para inmuebles, complementado por un sistema de tipos reducidos destinados a colectivos sociales y a la actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n\n\n\n

    A. Tipo General y Especiales (No Reducidos)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
    Concepto de Transmisi\u00f3n<\/strong><\/td>Tipo de Gravamen (%)<\/strong><\/td>L\u00edmite o Requisito<\/strong><\/td>Fuente<\/strong><\/td><\/tr>
    Inmuebles (Tipo General Fijo)<\/strong><\/td>7,00%<\/td>Aplicable a la compraventa de bienes inmuebles que no califiquen para ninguna reducci\u00f3n.<\/td>Ley 5\/2021 6<\/sup><\/td><\/tr>
    Bienes Muebles y Semovientes<\/strong><\/td>4,00%<\/td>Aplicable a la transmisi\u00f3n de bienes muebles y animales.7<\/sup><\/td>Normativa Auton\u00f3mica 7<\/sup><\/td><\/tr>
    Operaciones con SGR (Soc. Garant\u00eda Rec\u00edproca)<\/strong><\/td>1,00%<\/td>Aplicable a determinadas operaciones donde participen SGR o sociedades p\u00fablicas de garant\u00eda.8<\/sup><\/td>Desde 1\/1\/2024 8<\/sup><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    B. Tipos Reducidos para Fines Sociales (Vivienda Habitual)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Estos tipos se aplican a la adquisici\u00f3n de la vivienda habitual (VH) y est\u00e1n estrictamente ligados a la situaci\u00f3n personal y econ\u00f3mica del adquirente.<\/p>\n\n\n\n

    Colectivo \/ Tipo Reducido (%)<\/strong><\/td>Requisito Principal<\/strong><\/td>Condiciones Adicionales Cr\u00edticas<\/strong><\/td>L\u00edmite de Valor de la Vivienda<\/strong><\/td>Fuente<\/strong><\/td><\/tr>
    Tipo 6,00% (VH de Bajo Valor)<\/strong><\/td>Adquisici\u00f3n de la Vivienda Habitual (VH)<\/td>N\/A<\/td>Valor del inmueble no superior a 150.000 \u20ac<\/strong>.<\/td><\/td><\/tr>
    Tipo 3,50% (Colectivos Vulnerables)<\/strong><\/td>Joven menor de 35 a\u00f1os<\/strong>. O<\/strong> V\u00edctima de violencia dom\u00e9stica 9<\/sup> \/ terrorismo. O<\/strong> Adquisici\u00f3n en municipio con problemas de despoblaci\u00f3n. O<\/strong> Persona con Discapacidad $\\geq$ 33%<\/strong>.10<\/sup><\/td>Cumplir con los requisitos de renta exigidos (el l\u00edmite var\u00eda seg\u00fan el a\u00f1o fiscal y el colectivo).<\/td>Valor del inmueble no superior a 150.000 \u20ac<\/strong> para j\u00f3venes\/v\u00edctimas. Valor no superior a 250.000 \u20ac<\/strong> para Familias Numerosas \/ Discapacidad $\\geq$ 33%.10<\/sup><\/td><\/td><\/tr>
    Tipo 3,50% (Familia Numerosa o Discapacidad $\\geq$ 33%)<\/strong><\/td>Familia Numerosa o persona con Discapacidad $\\geq$ 33%.10<\/sup><\/td>La suma de las bases imponibles del IRPF<\/strong> (General + Ahorro, despu\u00e9s de m\u00ednimos) de todos los residentes no debe exceder de 30.600 \u20ac<\/strong>.11<\/sup><\/td>Valor del inmueble no superior a 250.000 \u20ac<\/strong>.10<\/sup><\/td>10<\/sup><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Nota sobre Municipios Despoblados:<\/strong> Se consideran municipios con problemas de despoblaci\u00f3n aquellos con menos de 3.000 habitantes. La aplicaci\u00f3n de tipos reducidos en ITP se extiende a la compra de bienes inmuebles en estas localidades. Ejemplos en Sevilla son Coripe, Marinaleda o Villanueva de San Juan.12<\/sup><\/p>\n\n\n\n

    C. Tipos Reducidos para Fines Econ\u00f3micos (Inversi\u00f3n y Reventa)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
    Objeto de Transmisi\u00f3n<\/strong><\/td>Tipo de Gravamen (%)<\/strong><\/td>Compromisos y Riesgos (Condici\u00f3n Resolutoria)<\/strong><\/td>Fuente<\/strong><\/td><\/tr>
    Adquisici\u00f3n para Reventa (Profesional)<\/strong><\/td>2,00%<\/td>El adquirente debe ser un profesional inmobiliario (persona f\u00edsica o jur\u00eddica) 13<\/sup> y debe revender el inmueble<\/strong> (sujeto nuevamente a ITP o AJD) en un plazo m\u00e1ximo de 5 a\u00f1os<\/strong>.6<\/sup><\/td>Ley 5\/2021, Art. 44 6<\/sup><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Riesgo por Incumplimiento:<\/strong> Si la reventa no se produce en los 5 a\u00f1os, el adquirente pierde el beneficio. Deber\u00e1 pagar la diferencia de cuota (el 5% restante) m\u00e1s los intereses de demora devengados desde la fecha de adquisici\u00f3n.6<\/sup><\/p>\n\n\n\n

    III. Ejemplos de C\u00e1lculo de ITP-TPO en Andaluc\u00eda<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    A continuaci\u00f3n, se presentan ejemplos pr\u00e1cticos que ilustran la aplicaci\u00f3n de los tipos impositivos en funci\u00f3n de la complejidad de la operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    A. Nivel Sencillo: Aplicaci\u00f3n del Tipo General<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Caso Pr\u00e1ctico I: Compra de una Segunda Residencia (Sin Bonificaci\u00f3n)<\/strong><\/p>\n\n\n\n